الحساب هو وحدة وظيفية يُحدد بواسطة رقم حساب، ويُستخدم لغايات محاسبية معينة، حيث يتحمل فرد واحد المسؤولية الرئيسية عنه، كما ويشمل نطاق الحسابات ورقة التوازن الحسابي (General Ledger – GL) وحسابات الإيرادات والنفقات (Subsidiary Ledger – SL).
ويعتبر الحساب عنصرًا أساسيًا في النظام المحاسبي، حيث يُستخدم لتصنيف وتلخيص قياسات أنشطة العمل، كما يتم تسجيل المعاملات ذات الطبيعة المماثلة المتعلقة بالدخل، والنفقات، والأصول، والالتزامات في نهاية الفترة المحاسبية المعينة، وفقًا لمبادئ وقواعد المحاسبة. تُعرف هذه الفترة بفترة العمل، ويتم ذلك تحت إشراف الرؤساء المناسبين، وفقًا للمعايير المحاسبية، والنتائج يتم تلخيصها وتصنيفها بالحساب لإعداد البيانات المالية المختصرة والتي تُصنف بحسب الحسابات.
خطوات تحليل العملية المالية:
1. تحديد الحسابات المتأثرة:
– يتم تحديد الحسابات التي تأثرت بالعملية المالية، سواء كانت في الجانب المدين أم الدائن.
2. تحديد نوع الحساب والتصنيف:
– يتم تحديد نوع الحساب، سواء كان جزءًا من الأصول، الخصوم، حقوق الملكية، الإيرادات، أو المصروفات.
3. تحديد الحسابات المدينة والدائنة:
– يُحدد الحساب الذي يظهر في الطرف المدين والحساب الذي يظهر في الطرف الدائن.
4. إعداد القيد المحاسبي:
– يتم تسجيل الحسابات المدينة والدائنة في القيد المحاسبي لتوثيق العملية المالية.
تعريف الحساب:
– يُعرف الحساب على أنه السجل أو الوعاء الذي يحتوي على جميع الحركات المالية التي أثرت فيه بعد تحليل العملية المالية.
– استخراج الحسابات:
– يتم استخراج الحسابات بعد تحليل العملية المالية، حيث تحتوي كل عملية مالية على حسابين على الأقل، أحدهما مدين والآخر دائن.
تصنيف الحسابات:
– الأصول (الموجودات):
– تشمل الأصول كل ما تمتلكه المنشأة من موارد اقتصادية، وتُقسم إلى أصول متداولة، أصول ثابتة، وأصول غير ملموسة.
– الالتزامات (المطلوبات):
– تمثل الالتزامات والمبالغ المستحقة على المنشأة، وتُقسم إلى الالتزامات قصيرة وطويلة الأجل.
– حقوق الملكية:
– تمثل التزامات المنشأة تجاه أصحابها، مثل رأس المال والمسحوبات الشخصية والأرباح المحتجزة.
– الإيرادات والمصروفات:
– تشمل الحسابات التي تنشأ عند بيع المنتجات أو تقديم الخدمات (الإيرادات) والحسابات المتعلقة بتكاليف العمل (المصروفات).
مثال:
| الحساب | المجموعة |
|---|---|
| الصندوق | أصول متداولة |
| ايرادات الطباعة | إيرادات |
| مصروفات الكهرباء | مصروفات |
| أثاث وديكور | أصول ثابتة |
| قروض قصيرة الأجل | التزامات قصيرة الأجل |
| شركة الأمل (مدينون) | أصول متداولة |
| شركة التفاؤل (دائنون) | التزامات قصيرة الأجل |
| رأس المال | حقوق ملكية |
| البنك | أصول متداولة |
| مسحوبات شخصية | حقوق ملكية |
| ايرادات الترجمة | إيرادات |
| حقوق النشر | أصول غير ملموسة |
| رواتب وأجور | مصروفات |
| أجهزة كمبيوتر | أصول ثابتة |
| مصروفات الهاتف | مصروفات |
معادلة الميزانية:
– الميزانية:
– الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية.
▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎
– حقوق الملكية:
– حقوق الملكية = رأس المال – المسحوبات الشخصية + (الإيرادات – المصروفات).
▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎▫︎
– المعادلة النهائية:
– الأصول = الالتزامات + (رأس المال – المسحوبات الشخصية + الإيرادات – المصروفات).
